Dans son r\u00e9cent arr\u00eat dans l'affaire \"Luxury Trust Automobil GmbH (C-247\/21)\", la Cour de justice des Communaut\u00e9s europ\u00e9ennes (CJCE) a \u00e9tabli que la mention explicite de l'autoliquidation sur une facture est essentielle pour l'application de la triangulation simplifi\u00e9e. Sans cette mention, il n'est pas \u00e9vident que l'assujettissement \u00e0 la TVA doit \u00eatre transf\u00e9r\u00e9 au client. Une r\u00e9f\u00e9rence indiquant uniquement la \"triangulation\" ne serait pas suffisante.<\/p>\n\n\n\n
En outre, la CJCE a statu\u00e9 que les ajustements de factures ne peuvent pas \u00eatre effectu\u00e9s r\u00e9troactivement, car conform\u00e9ment aux principes de la l\u00e9gislation europ\u00e9enne en mati\u00e8re de TVA, les changements ne sont effectifs qu'au moment o\u00f9 ils sont effectu\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n
Comment fonctionne la triangulation ?<\/p>\n\n\n\n
Dans une transaction commerciale triangulaire \u00e0 l'int\u00e9rieur de l'UE, la partie A de la cha\u00eene d'approvisionnement vend des biens \u00e0 la partie B, mais les livre directement au client final, la partie C. La triangulation ne peut s'appliquer que si les trois parties concern\u00e9es agissent sous trois num\u00e9ros d'identification TVA d'\u00c9tats membres diff\u00e9rents et que la partie A ou B organise le transport jusqu'\u00e0 la partie C.<\/p>\n\n\n\n
La vente de la partie A \u00e0 la partie B sera trait\u00e9e comme une vente intracommunautaire, la partie B d\u00e9clarant une acquisition intracommunautaire sous le num\u00e9ro d'identification TVA de l'UE sous lequel elle agit. La vente entre la partie B et la partie C est une vente avec autoliquidation dans le cadre de la simplification de la triangulation, la partie C d\u00e9clarant elle-m\u00eame la TVA due dans l'\u00c9tat membre d'arriv\u00e9e des biens. Les factures de vente \u00e9mises par les parties A et B doivent contenir les textes d'exemption corrects et pertinents afin de refl\u00e9ter la raison pour laquelle aucune TVA en aval n'a \u00e9t\u00e9 factur\u00e9e au client.<\/p>\n\n\n\n
Cons\u00e9quences de l'arr\u00eat pour Luxury Trust Automobil GmbH<\/p>\n\n\n\n
Lorsque la r\u00e9f\u00e9rence \u00e0 l'autoliquidation ne figure pas sur la facture du fournisseur, la partie B de la cha\u00eene d'approvisionnement triangulaire \u00e0 trois parties devra s'immatriculer \u00e0 la TVA dans l'\u00c9tat membre d'arriv\u00e9e des biens, afin de d\u00e9clarer une acquisition intracommunautaire dans cet \u00c9tat membre et une livraison int\u00e9rieure ult\u00e9rieure (sous r\u00e9serve du traitement de la TVA en vigueur dans cet \u00c9tat membre pour les fournisseurs non \u00e9tablis). Si la partie B ne le fait pas, elle sera toujours oblig\u00e9e de d\u00e9clarer la TVA non d\u00e9ductible sur l'acquisition dans l'\u00c9tat membre de d\u00e9livrance du num\u00e9ro d'identification TVA de l'UE utilis\u00e9 pour la transaction. Ceci est d\u00fb \u00e0 ce que l'on appelle le filet de s\u00e9curit\u00e9 (article 41 de la directive TVA de l'UE). L'objectif du filet de s\u00e9curit\u00e9 est de s'assurer qu'une acquisition intracommunautaire donn\u00e9e est soumise \u00e0 la taxe et, d'autre part, d'\u00e9viter la double imposition pour la m\u00eame acquisition.<\/p>\n\n\n\n
Sur la base de l'arr\u00eat rendu par la CJCE dans l'affaire Luxury Trust Automobil GmbH, l'administration belge a publi\u00e9 une circulaire actualis\u00e9e afin d'int\u00e9grer ces principes dans la l\u00e9gislation belge en mati\u00e8re de TVA (circulaire 2023\/C\/51).<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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