Ketten-Transaktionen und Dreiecksgeschäftsregelung in SAP
Die Mehrwertsteuer-Dreiecksgeschäfte gehören zu den komplexesten Sachverhalten im grenzüberschreitenden Warenverkehr innerhalb der EU
Bewältigung der Komplexität des EU Dreiecksgeschäfts aus der umsatzsteuerlichen SichtDie
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Was ist Dreiecksgeschäftsregelung?
Viele multinationale Unternehmen, die in der gesamten EU tätig sind, machen von der "Dreiecksgeschäftserleichterung" Gebrauch. Dadurch entfällt der Aufwand für die USSt-Registrierung in verschiedenen Mitgliedstaaten, in die Waren geliefert werden.
Nach den normalen EU-Mehrwertsteuervorschriften und ohne die Vereinfachung beim Dreiecksgeschäft müsste sich Partei B (der Zwischenlieferant) normalerweise in Mitgliedstaat C für USt-Zwecke registrieren lassen, um einen innergemeinschaftlichen Erwerb zu deklarieren. Anschließend würde er eine lokale Weiterlieferung von Waren an seinen Kunden, die Partei C, im Mitgliedstaat C vornehmen.
Sehen Sie sich das Video an: Kettentransaktionen und Triangulation
Wir erörtern eines der schwierigsten und komplexesten Themen, mit denen Unternehmen beim Handel in der EU konfrontiert sind
Grundregeln für die Vereinfachung der Triangulation
Die folgenden Bedingungen müssen erfüllt sein, damit die Vereinfachung der Triangulation angewendet werden kann:
- Es gibt drei verschiedene Parteien (d. h. getrennte Steuerpflichtige), die in drei verschiedenen EU-Mitgliedstaaten mehrwertsteuerlich registriert sind
- Die Waren werden direkt von Mitgliedstaat A nach Mitgliedstaat C befördert
- Der Rechnungsfluss beinhaltet, dass Partei A die Waren an Partei B (den Zwischenlieferanten) verkauft
- Der Zwischenlieferant stellt seinerseits seinem Kunden, der Partei C (im Mitgliedstaat C), eine Rechnung
- Vertragspartei B muss von Vertragspartei C eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Bestimmungsmitgliedstaates erhalten und diese in ihrer Rechnung angeben; und
- Vertragspartei B muss auf ihrer Rechnung an Vertragspartei C “Artikel 141 Vereinfachung” angeben.
Ein komplexeres Triangulationsszenario
Häufig wird die Frage gestellt, ob die Vereinfachung durch Triangulation unter den folgenden Umständen noch möglich ist oder nicht:
- wenn die Partei "B" im Bestimmungsmitgliedstaat für Mehrwertsteuerzwecke registriert ist, oder
- wenn die Partei "B" im Versendungsmitgliedstaat mehrwertsteuerlich registriert ist, oder
- wenn Partei "C" (der Endkunde) die Waren bei Partei "A" abholt oder den Transport ins Bestimmungsland selbst organisiert
Wie so oft bei den EU-Mehrwertsteuervorschriften sind die Antworten auf die obigen Fragen nicht einfach; dennoch können die rechtlichen und praktischen Auswirkungen erheblich sein. Mit den Meridian Arco- und VAT-Add-on-Lösungen kann das Triangulationsszenario automatisch im SAP-System ermittelt werden.
Für einen detaillierten Einblick in komplexe EU-Dreiecksszenarien, Laden Sie unseren Leitfaden herunter: Die Komplexität der EU-Mehrwertsteuer-Dreieckskonstruktion beherrschen
ERP-Überlegungen
Es empfiehlt sich, dafür zu sorgen, dass das System automatisch die mehrwertsteuerliche Behandlung von Verkaufsgeschäften bestimmt, die möglicherweise unter die Vereinfachung der Triangulation fallen. Schließlich ist es sehr unwahrscheinlich, dass die Mitarbeiter in der Auftragsannahme über die erforderlichen Kenntnisse verfügen, um die Feinheiten der EU-Mehrwertsteuervorschriften in diesem Bereich zu verstehen. Es ist weitaus besser, wenn das System automatisch erkennt, wann die Triangulation nicht mehr anwendbar ist und wo ein Inlandsumsatz (entweder im Versand- oder im Bestimmungsmitgliedstaat) gemeldet werden muss.