EU-Zollreform: Die Perspektive der Mehrwertsteuer
Am 17. Mai 2023 veröffentlichte die EU-Kommission ein umfassendes Paket mit Vorschlägen für EU-Zollreformen, die die größten Änderungen an der EU-Zollunion seit ihrer Gründung darstellen und das derzeitige Zollsystem modernisieren und digital überarbeiten sollen.
Aufgrund des beispiellosen Anstiegs des Welthandels seit 2020, insbesondere im Bereich des elektronischen Geschäftsverkehrs, kann das derzeitige Zollsystem die Einfuhren in den Binnenmarkt nicht wirksam überwachen, und die große Anzahl von EU-Zollvorschriften und -komplexitäten bietet Gelegenheit für Zollbetrug.
Die EU-Kommission will die oben genannten Ineffizienzen durch die Einführung eines datengesteuerten, risikobasierten Ansatzes im Zollwesen beseitigen und so den Verwaltungsaufwand sowohl für die EU-Zollbehörden als auch für die Unternehmen verringern; gleichzeitig soll der EU-Zoll wirksamer in der Lage sein, nicht konforme oder betrügerische Einfuhren aufzudecken.
Durch die Abschaffung der derzeitigen Zollschwelle und die Einführung einer neuen, vereinfachten Zollregelung für den elektronischen Handel dürfte die Zollvermeidung in diesem Bereich weiter zurückgehen und den EU-Mitgliedstaaten zusätzliche Einnahmen von über 1 Mrd. EUR pro Jahr bescheren.
Wie wirkt sich das auf die Mehrwertsteuer aus?
Aus mehrwertsteuerlicher Sicht werden die Vorschläge die bestehenden Vereinfachungen bei der MwSt-Meldung für Verkäufe im elektronischen Geschäftsverkehr in die EU ergänzen, was in Verbindung mit den im Rahmen von ViDA vorgeschlagenen Änderungen zur einheitlichen MwSt-Registrierung die MwSt-Meldung für Verkäufer im elektronischen Geschäftsverkehr in der EU weiter vereinfachen wird.
Abschaffung der I-OSS-Meldeschwelle
Derzeit liegt der Schwellenwert für die Meldung importierter Waren über das I-OSS bei 150 €, was zur Folge hat, dass ein Unternehmen möglicherweise lokale EU-Mehrwertsteuerregistrierungen für die Meldung seiner höherwertigen Verbraucherverkäufe in Drittländern einholen muss. Daher können Unternehmen, die Verbraucherverkäufe in Drittländern tätigen, nach diesem Vorschlag die Mehrwertsteuer auf alle relevanten Verkäufe über das I-OSS melden, unabhängig vom Wert der Sendung.
Die einzige Ausnahme bilden verbrauchssteuerpflichtige Waren, die weiterhin von der I-OSS ausgeschlossen sind.
Dadurch verringert sich die Zahl der Fälle, in denen ein Unternehmen für seine Verkäufe an Verbraucher in Drittländern für MwSt-Zwecke registriert sein muss, weiter.
Online-Marktplatz verantwortlich für die MwSt.-Meldung von Verkäufen an Verbraucher in Drittländern
Nach den geltenden Bestimmungen für die Mehrwertsteuer, die als Lieferant gelten, ist der Marktplatz unter bestimmten Umständen zur Erhebung und Meldung der Mehrwertsteuer für Verkäufe über Online-Marktplätze verpflichtet.
Diese Bestimmungen wurden bereits im Rahmen der ViDA-Vorschläge zur Erweiterung vorgeschlagen. Online-Marktplätze werden in allen Fällen als "fiktive Lieferanten" für Verkäufe an Verbraucher in Drittländern behandelt, und die Verwendung des I-OSS für die Meldung der Mehrwertsteuer auf solche Verkäufe, die als vom Marktplatz getätigt gelten, wird vorgeschrieben.
In Verbindung mit der Abschaffung des Schwellenwerts von 150 EUR für die I-OSS-Meldung bedeutet dies, dass der Online-Marktplatz für die I-OSS-Mehrwertsteuer-Meldung aller über seine Plattformen getätigten Verkäufe an Verbraucher in Drittländern verantwortlich sein wird - wobei der Verkäufer des Marktplatzes jegliche EU-Mehrwertsteuer-Melde- oder Registrierungspflichten vermeidet.
Ausweitung der "Sonderregelung" für die Zahlung der Mehrwertsteuer durch Beförderungsunternehmen und Postdienstleister
Die "Sonderregelung", die es derzeit Spediteuren und Postunternehmen ermöglicht, unter bestimmten Umständen die Mehrwertsteuer im Namen von EU-Verbrauchern zu erheben und abzuführen, wird ebenfalls abgeschafft, da die derzeitige Sendungsschwelle von 150 EUR entfällt.