Der Fall Palmstråle zeigt, dass die Mehrwertsteuerbefreiung trotz eines Zollfehlers weiter gelten kann

Am 12. Juni 2025 traf der Europäische Gerichtshof (EuGH) eine wichtige Entscheidung (Rechtssache C-125/24, Palmstråle AG), die für Unternehmen, die Waren in die EU reimportieren, eine gute Nachricht ist.

Was geschah in diesem Fall?
Die Palmstråle AG, ein schwedisches Unternehmen, das Pferde zu internationalen Turnieren transportiert, hat mehrere Pferde für ein Turnier nach Norwegen exportiert.

Nach EU-Mehrwertsteuerrecht können Waren, die innerhalb von drei Jahren nach der Ausfuhr in die EU reimportiert werden - im gleichen Zustand und durch den ursprünglichen Exporteur - für eine Befreiung von der Einfuhrumsatzsteuer in Frage kommen. Dazu ist es erforderlich, bei der Wiedereinfuhr das richtige Zollverfahren zu wählen (in der Regel unter Verwendung eines bestimmten Zollcodes) und geeignete Unterlagen aufzubewahren, um nachzuweisen, dass es sich um dieselben Waren handelt.

Als Palmstråle die Pferde wieder nach Schweden einführte, geschah dies, ohne alle erforderlichen Zollschritte zu befolgen. Die schwedischen Zollbehörden erklärten daraufhin, dass das Unternehmen die schwedische Einfuhrumsatzsteuer entrichten müsse, obwohl die Pferde ursprünglich aus Schweden ausgeführt worden waren und lediglich nach Schweden zurückgeführt wurden.

Palmstråle war damit nicht einverstanden und vertrat die Auffassung, dass für die Steuererklärung die Mehrwertsteuerbefreiung für reimportierte Waren gelten sollte, und brachte den Fall bis vor den EuGH.
Wie hat der EuGH entschieden?
Der EuGH entschied zu Gunsten von Palmstråle. Der Gerichtshof entschied, dass Unternehmen weiterhin von der Mehrwertsteuerbefreiung für reimportierte Waren profitieren können, auch wenn sie im Zollverfahren Fehler gemacht haben, vorausgesetzt:

• Die Waren werden tatsächlich wiedereingeführt; und
• Es ist kein Betrug oder Missbrauch im Spiel.
  Was ist die wichtigste Erkenntnis?
  Dieses EuGH-Urteil bestätigt, dass im Mehrwertsteuerrecht der Inhalt wichtiger ist als die Form. Wenn Ihre Absicht ehrlich ist und es sich um die gleichen Waren handelt, ist das Steuersystem nicht darauf aus, Sie für kleine Verwaltungsfehler zu bestrafen. Wenn Sie Waren reimportieren und einen Fehler in den Unterlagen machen, verlieren Sie nicht automatisch Ihre Mehrwertsteuerbefreiung, solange es sich um einen ehrlichen Fehler handelt.

Es ist jedoch immer besser, dies zu tun, als in einem Rechtsstreit zu enden:

• Führen Sie klare Aufzeichnungen, aus denen hervorgeht, dass es sich um dieselben Waren handelt, die zurückkommen.
• Befolgen Sie die Zollvorschriften sorgfältig, um Ihren Antrag auf Mehrwertsteuerbefreiung von Anfang an zu unterstützen.

Wenn Sie Unterstützung bei der Überprüfung Ihrer Einfuhr- und Wiedereinfuhrverfahren in Bezug auf die Mehrwertsteuer benötigen oder sicherstellen möchten, dass Ihre Mehrwertsteuerprozesse korrekt sind, steht Ihnen unser Team zur Verfügung.