L'UE propose des réformes de la TVA pour stimuler l'utilisation des systèmes I-OSS et renforcer le respect de la TVA pour les biens importés

Le Conseil de l'Union européenne a publié aujourd'hui les détails d'un projet de directive (8570/25), qui modifie la directive TVA de l'UE, afin de renforcer les règles de TVA applicables aux ventes à distance de biens importés. L'objectif est d'accroître l'utilisation de la Importation d'un guichet unique (I-OSS) et assurer une meilleure conformité à la TVA pour les vendeurs des pays tiers et les produits du commerce électronique entrant dans l'UE.

Principaux changements en matière de TVA

1. Fournisseur en tant qu'importateur officiel (IOR)

Selon les règles proposées, les fournisseurs (ou les fournisseurs présumés) qui vendent des biens provenant de l'extérieur de l'UE devront deviennent redevables de la TVA à l'importation, ce qui fait d'eux les importateur officiel aux fins de la TVA, et tenus de s'immatriculer à la TVA pour rendre compte de la vente (sauf s'ils utilisent la simplification de la déclaration de TVA I-OSS). La responsabilité en matière de TVA passe ainsi des clients aux vendeurs, ce qui va dans le sens de la volonté de l'UE de responsabiliser davantage les fournisseurs et d'accroître l'utilisation du système de déclaration I-OSS.

2. Représentants fiscaux obligatoires pour les vendeurs non ressortissants de l'UE

Si un opérateur non européen n'utilise pas les I-OSS et n'est pas basé dans un pays ayant conclu un accord d'assistance mutuelle, il doit désigner un représentant fiscal dans l'État membre d'importation. Le représentant est responsable des obligations du vendeur en matière de TVA et joue le même rôle que les intermédiaires dans le cadre de l'I-OSS, ce qui garantit l'égalité de traitement pour les entreprises qui utilisent actuellement l'I-OSS.

3. Renforcer les incitations à l'I-OSS

La directive incite à l'enregistrement des I-OSS en obligeant les fournisseurs non I-OSS à s'enregistrer et à payer la TVA dans chaque État membre où les biens sont livrés. Cela augmente les charges administratives pour les non-participants et encourage l'utilisation de l'I-OSS, où la TVA est collectée une seule fois et distribuée via l'État membre d'identification du fournisseur.

Dispositions complémentaires

• Responsabilité conjointe et solidaire: Les représentants en douane et d'autres parties peuvent être tenus conjointement responsables de la TVA à l'importation lorsque cela est nécessaire pour garantir les recettes.
• Solution de repli en cas de non-conformité du fournisseur: Si le fournisseur ne paie pas la TVA à l'importation et qu'il est inconnu au moment du dédouanement, les clients peuvent être autorisés à payer la TVALes États membres fixent toutefois des conditions pour éviter les abus.
• Suppression des dispositions spéciales: Les dispositions relatives au régime particulier, en vertu desquelles les clients étaient des redevables de la TVA par défaut, le paiement étant effectué par l'intermédiaire des douanes ou des opérateurs postaux, sont abrogées, ce qui renforce le principe selon lequel les fournisseurs devraient assumer la responsabilité de la TVA.
• Période de révision: La Commission évaluera l'efficacité des règles en mars 2032notamment les mécanismes de secours et les obligations de déclaration fiscale.

Observations

Cette directive vise à renforcer l'application de la TVA sur les importations de commerce électronique, stimuler l'adoption des I-OSSet de garantir un système plus équitable et plus efficace en mettant en place des les fournisseurs sont entièrement responsables de la TVA à l'importation lorsque l'I-OSS n'est pas utilisé pour les ventes éligibles.

Bien que la modification ne soit pas effective avant le 1er juillet 2028Il convient de noter qu'il existe actuellement un manque de cohérence dans l'UE quant à la responsabilité de l'importation des ventes à distance (lorsque l'I-OSS n'est pas ou ne peut pas être utilisé), de nombreux États membres (par exemple, l'Allemagne) considérant déjà le vendeur étranger comme responsable de l'importation, dans la plupart des cas.

A l'avenir, nous espérons avoir plus de détails sur la suppression prévue du seuil actuel de 150 € pour l'I-OSS (proposée dans le cadre de vastes réformes douanières de l'UE) avant la mise en œuvre de ces changements, ce qui rendra l'I-OSS encore plus attrayant pour les entreprises.

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