Répression de la TVA perdue : comment l'UE s'attaque aux colis d'importation sous-évalués
Introduction :
Depuis le 1er juillet 2021, la TVA à l'importation est due sur toutes les importations commerciales, quelle que soit leur valeur. Toutefois, les fournisseurs et les places de marché non européens qui se sont inscrits pour utiliser le guichet unique pour les importations (IOSS) peuvent bénéficier d'importations exonérées de TVA, à condition qu'ils facturent à leurs clients B2C la TVA en aval sur leurs achats au moment de la vente, lorsque la valeur nette de l'envoi est inférieure à 150 EUR. Cette TVA est ensuite déclarée par le fournisseur au moyen d'une déclaration IOSS unique et mensuelle. Jusqu'à présent, les droits de douane ne s'appliquent pas à ces envois, mais les déclarations de douane doivent être déposées. Cela permet de simplifier la procédure pour les envois de faible valeur en évitant des procédures frontalières compliquées.
Cette modification plus récente visait à mettre fin à une exonération de TVA “de minimis” utilisée depuis longtemps (anciennement 22 euros), en veillant à ce que la TVA à l'importation soit due dès le premier euro.
Sous-évaluation des colis et risque de TVA
Pour contourner ces mesures, de nombreuses livraisons de faible valeur sont déclarées à un prix sous-évalué sur les déclarations en douane. Selon le Conseil de l'UE, jusqu'à 65% de petits colis entrant dans l'UE sont déclarés à des valeurs artificiellement basses, une approche utilisée pour éviter ou réduire à la fois les droits de douane et la TVA.
Les principales conséquences de cette tactique sont une perte de revenus pour l'UE, des conditions de concurrence inégales entre les fournisseurs de l'UE et ceux des pays tiers, et des problèmes de fraude accrus, étant donné qu'avec des millions de petits colis arrivant chaque jour dans l'UE en provenance de fournisseurs de pays tiers, il est impossible pour les autorités douanières de tous les vérifier.
Des mesures plus strictes doivent être mises en œuvre
Afin de combler cette lacune et de renforcer le respect des règles, le Conseil de l'UE a décidé de supprimer le seuil de 150 euros, ce qui signifie que les droits de douane s'appliqueront à tous les colis arrivant dans l'UE, quelle que soit leur valeur.
Cette nouvelle règle entrera en vigueur une fois que le centre de données douanières de l'UE sera opérationnel (actuellement prévu d'ici 2028). Ce hub permettra aux autorités douanières d'évaluer les droits de douane par article en utilisant de meilleures données.
La Commission et le Conseil de l'UE se sont également engagés à élaborer une solution temporaire pour la perception des droits de douane sur les colis électroniques dès 2026, une mesure qui a été approuvée par le Parlement européen dans sa résolution du 9 juillet 2025 concernant la sécurité des produits et la conformité réglementaire dans le commerce électronique et les importations en provenance de pays non membres de l'UE. L'accélération de ces plans est due à l'augmentation importante des volumes de marchandises arrivant dans l'UE en provenance de fournisseurs non européens.
En outre, le Conseil de l'UE a décidé en juin 2025 de percevoir une redevance forfaitaire de 2 euros pour le traitement du commerce électronique à partir de novembre 2026.
Utilisation accrue de l'IOSS
Suite à la suppression du seuil de 150 euros pour les envois de faible valeur, les droits de douane seront dus sur tous les colis B2C. En plus de combler l'écart actuel de TVA sur ces livraisons, on espère que cette mesure incitera les fournisseurs et les places de marché non européens (fournisseurs réputés) à utiliser le SSOI pour déclarer et payer toute TVA due sur les biens entrant dans l'UE, quelle que soit leur valeur. Lorsque le fournisseur souhaite éviter que le client paie la TVA et les droits de douane à la réception des marchandises (uniquement sur accord), toute partie n'utilisant pas l'IOSS devra être enregistrée à la TVA dans chaque État membre dans lequel elle importe des marchandises. L'IOSS permet de réduire les charges administratives et de conformité. Tous les droits de douane dus seront perçus au moment de l'importation des biens.
L'objectif des mesures
Ces mesures visent à créer une concurrence plus équitable pour les vendeurs de commerce électronique de l'UE, en augmentant les coûts pour les fournisseurs non européens, dont beaucoup inondent les marchés de l'UE avec des marchandises bon marché, impossibles à égaler pour les entreprises de l'UE. En outre, la suppression du seuil et l'assujettissement de toutes les marchandises aux droits de douane, quelle que soit leur valeur, devraient permettre de remédier à la perte financière actuelle causée par la sous-évaluation des marchandises. Cela devrait également compenser le déséquilibre entre les entreprises qui effectuent des importations en vrac et celles qui réalisent des importations directes uniques de moindre valeur.
Si votre entreprise est basée en dehors de l'UE et que vous êtes concerné par ces changements, n'hésitez pas à nous contacter et l'un de nos consultants se fera un plaisir de vous aider.