ITALIE - entrée en vigueur d'un nouveau régime de sanctions en matière de TVA

À partir de 1^st En septembre 2024, un nouveau règlement concernant les pénalités administratives fiscales et les infractions de paiement a été introduit.

L'un des piliers de la réforme est la réduction des sanctions, qui vise à renforcer l'équité et la proportionnalité du système.

Les changements les plus significatifs peuvent être résumés comme suit :

1. Une réduction des pénalités de TVA (généralement appliquées en cas de dépôt tardif des déclarations de TVA, de montants de TVA impayés et de facturation incorrecte).
2. Modifications de la procédure d'auto-dénonciation
3. Une approche plus forte contre la détaxation intra–les livraisons communautaires et les exportations (toutes deux passibles d'une pénalité de 50% de la TVA due)

Bien que les changements susmentionnés constituent une réforme positive qui rend les sanctions générales moins lourdes, le système italien prévoit toujours des sanctions élevées et des formalités très strictes pour les contribuables, qui doivent être vigilants et revoir leur position et leurs obligations dans le cadre du régime de TVA italien afin de minimiser l'impact de ces dernières.

Bien que le nouveau régime de sanctions représente un effort concret de la part de l'autorité italienne de la TVA pour rendre l'ensemble du système de sanctions plus équitable et s'inspirer du principe de proportionnalité, le système de sanctions italien réformé continue d'imposer des sanctions :

• pénalités de 120% de la TVA due en cas d'omission de déclaration de TVA (auparavant facturées entre 120 et 240%)
• pénalités de 70% de la TVA due en cas de dépôt inexact de la déclaration de TVA (précédemment facturées entre 90 et 180%)
• pénalité administrative de 50% de la TVA due sur les livraisons intracommunautaires à taux zéro si les biens ne sont pas livrés dans les 90 jours suivant leur livraison.

Il convient également de noter que les nouvelles mesures de pénalités fiscales devraient être applicables aux faits et/ou omissions survenus à partir du 1er septembre 2024 - ce qui n'est pas conforme au projet initial de l'autorité italienne de la TVA et à l'objectif global de la réforme, laissant planer des doutes quant au régime applicable aux faits et/ou omissions survenus avant cette date.

Des clarifications supplémentaires de la part de l'Agence italienne du revenu sont donc attendues.