Slovakia’s VAT Law Amendments Effective April 2026
Le ministère slovaque des finances apporte d'importantes modifications à sa loi sur la TVA en introduisant des mesures ciblées à l'encontre des contribuables à haut risque dans le but de lutter contre l'évasion fiscale et d'améliorer l'efficacité de l'administration fiscale. Ces mesures doivent être introduites progressivement, avec des dates d'entrée en vigueur proposées pour le 1er avril 2026 et le 1er janvier 2027.
Mesures clés à partir du 1er avril 2026
À partir du 1er avril 2026, les amendements accordent à l'administration fiscale des pouvoirs accrus pour gérer les entités non conformes, notamment en prolongeant les délais de décision d'enregistrement volontaire à la TVA jusqu'à 60 jours dans certaines situations. L'administrateur fiscal peut également imposer aux entités à haut risque une obligation spécifique de tenue de registres, par exemple en leur demandant de soumettre des documents tels que des copies de factures et des relevés de paiements, et il dispose de motifs plus étendus pour annuler leur enregistrement à la TVA. Il existe également une présomption de cessation de l'activité économique dans des conditions spécifiques.
Mesures clés à partir du 1er janvier 2027
Réintroduction d'un mécanisme de garantie de la TVA permettant à l'autorité fiscale d'exiger des clients qu'ils versent la TVA directement sur un compte fiscal spécial pour les fournisseurs soupçonnés de ne pas la payer. L'administration fiscale sera autorisée à imposer une garantie de TVA d'un montant compris entre 5 000 et 500 000 euros pour les futurs arriérés de TVA potentiels si les mêmes critères de risque que pour l'obligation de tenir des registres sont remplis.
Critères de désignation “à haut risque
Une entité est généralement considérée comme présentant un risque élevé si elle répond à plusieurs des critères suivants, définis dans les lignes directrices de l'administration financière slovaque :
- Non-coopération : Absence répétée de réponse aux demandes de renseignements de l'administration fiscale ou impossibilité de joindre l'adresse enregistrée.
- Transactions fictives : Émettre ou réclamer des déductions sur des factures pour des biens ou des services qui n'ont jamais été livrés.
- Non-respect chronique : Non-respect à long terme de la déclaration d'impôt ou du paiement des dettes imposées.
- Structure commerciale suspecte : Fractionnement délibéré des activités commerciales entre plusieurs entités formellement indépendantes (ayant le même champ d'application) afin de rester en dessous des seuils d'enregistrement.
Réformes plus larges de la TVA en 2026
Ces mesures font partie d'un ensemble plus large de réformes qui entreront en vigueur à partir de janvier 2026 et qui comprennent des modifications des taux de TVA et des règles de déduction.