Nouvel accord de "réinitialisation" entre le Royaume-Uni et l'UE : une mise à jour silencieuse mais cruciale pour la TVA et le commerce
À la suite d'un sommet à Londres entre le Royaume-Uni et l'Union européenne, un accord a été conclu le 19 mai 2025 dans le but de "réinitialiser" la relation post-Brexit entre les deux parties. Si de nombreux sujets sont abordés dans cet accord, il est important de souligner les implications souvent négligées en matière de TVA et de commerce, en particulier pour les entreprises engagées dans le commerce transfrontalier impliquant l'Irlande du Nord.
Poursuite de l'évolution de la TVA dans le cadre de Windsor
L'accord n'introduit pas de nouvelle législation en matière de TVA. Il s'appuie sur l'actuel cadre de Windsor et réaffirme l'engagement du Royaume-Uni et de l'Union européenne à atténuer les frictions commerciales tout en maintenant l'intégrité du marché intérieur britannique et du marché unique de l'Union européenne. En vertu du cadre de Windsor, le Royaume-Uni a repris un contrôle limité sur les règles de TVA en Irlande du Nord, ce qui lui permet d'appliquer certains changements en matière de TVA, tels que des taux zéro sur les biens économes en énergie, tout en continuant à s'aligner sur les règles de l'UE en matière de commerce transfrontalier.
L'Irlande du Nord continue de suivre les règles de l'UE en matière de TVA pour les marchandises, tout en permettant au Royaume-Uni d'appliquer des taux de TVA inférieurs sur certaines installations (comme les pompes à chaleur et les panneaux solaires) qui ne sont pas susceptibles de passer dans l'UE à partir de cette région.
À partir de janvier 2025, le Royaume-Uni n'est plus tenu d'appliquer le régime de TVA de l'UE aux petites entreprises d'Irlande du Nord. À la place, il pourra appliquer un régime spécifique au Royaume-Uni, à condition que les limites de chiffre d'affaires soient alignées sur les règles de l'UE afin d'éviter les abus.
Biens non menacés : un mécanisme crucial
L'un des éléments les plus importants liés à la TVA qui continue d'évoluer est la classification des "biens ne présentant pas de risque". En vertu du cadre de Windsor, ce système permet aux marchandises destinées à rester en Irlande du Nord (et qui n'entreront pas dans le marché unique de l'UE) d'échapper à l'ensemble des règles douanières et de TVA de l'UE.
Les biens considérés comme "ne présentant pas de risque" peuvent bénéficier des règles de la TVA britannique plutôt que d'être soumis au traitement complet de la TVA de l'UE. Cela inclut l'éligibilité à des taux réduits et une documentation simplifiée pour les entreprises. Pour les entreprises de Grande-Bretagne qui vendent à des clients d'Irlande du Nord (en particulier les grossistes et les détaillants), la possibilité de classer les marchandises comme "ne présentant pas de risque" réduit considérablement la charge administrative et financière.
Le Royaume-Uni et l'Union européenne travaillent ensemble à la finalisation d'une liste détaillée de marchandises dont on peut présumer qu'elles ne risquent pas d'entrer dans l'Union européenne à partir de l'Irlande du Nord. Cette liste sera valable pendant cinq ans et fera l'objet d'une révision régulière et d'un accord mutuel.
Ce mécanisme constitue un élément essentiel pour assurer la fluidité des échanges, tout en maintenant les garanties nécessaires pour le marché intérieur de l'UE.
Perspectives d'avenir
Bien que l'accord de mai 2025 entre le Royaume-Uni et l'UE n'introduise pas de changements radicaux en matière de TVA, il cimente la coopération et renforce la voie tracée par le cadre de Windsor. Les entreprises devraient suivre de près l'officialisation de la liste des "biens ne présentant pas de risque" et les simplifications supplémentaires qui pourraient résulter de la poursuite des discussions techniques.
Si vous souhaitez discuter des aspects liés à la TVA pour le Royaume-Uni, ou plus spécifiquement pour le commerce en Irlande du Nord, veuillez contacter nos consultants en TVA via le lien ci-dessous et nous nous ferons un plaisir de vous aider.